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又出新规!HMRC全面实行“税务代表制度”?没有税务代表将不受理任何税务申请!

发布时间:2021-10-12      阅读量:

【摘要】:又出新规!HMRC全面实行“税务代表制度”?没有税务代表将不受理任何税务申请!

近段时间,有大批跨境卖家在申请注册英国VAT的时候,收到了HMRC的通知信,要求其接受税局的“VAT注册前审核”,并委任一名英国VAT税务代表/ VAT representative”(特别注意,不是“税务代理/ Tax Agent”)。


就此问题,我们J&P英国总部的会计师,特别联系了英国税局HMRC Campaigns and Projects部门的VAT Officer,麦迪(音译)先生帮助大家了解相关情况。


什么是VAT税务代表?与税务代理有什么区别?

作为英国纳税人,您可以委任专业的会计师、税务师或是正规的英国本土注册会计师事务所,代为处理与HMRC相关的税务问题。比如英国VAT的注册,申报工作。


值得注意的是,HMRC所提及到的VAT税务代表,与税务代理存在着责任义务上的区别;根据英国相关法律要求,英国税务代表对纳税人的所有税款有连带责任,一旦纳税人没有在规定的时间和条件下缴纳相应的税款,那么HMRC有权要求税务代表支付相应额度的税款。


可以不委任税务代表吗?

事实上,在一定情况下是可以的;如果不委任VAT税务代表的话,作为纳税人,您就必须自行处理所有同英国税局的事务。比如及时注册VAT,保存好所有交易数据,按时申报并缴纳所有税款,在税局进行税务合规检查的时候积极配合。


同时,根据法律要求,英国税局有权要求你(特别是海外卖家)必须委任一个VAT税务代表,否则不予受理其任何税务事宜。


什么时候需要委任VAT税务代表

HMRC目前才刚刚开始这项新措施,指定部分VAT申请人必须委任一个税务代表,否则不予受理VAT申请。


卖家如何委任VAT税务代表

被HMRC指定必须委任VAT税务代表的海外企业,需要自行寻找税务代表,该税务代表必须是英国本地的组织,而且必须符合做为代表的条件(VAT Notice 700/1, S1 & HMRC: the standard for agents)。


您委任的代表,需要填写一个专项表格(VAT1TR),并提供一份问卷调查信(High Risk Traders Import Questionnaire)。


这两份文件,要一同邮寄到HMRC的相关部门(VAT Registration Service,W V1 4JX),同时还需要发送一份扫描件到税局指定的邮箱(onlineselling.compliance@ hmrc.gsi.gov.uk)。


委任VAT税务代表,有什么需要特别注意?

在接到HMRC的通知文件之后,您需要在七天内回应税局,确认谁是您委任的VAT税务代表,并向税局提供指定的两份文件。


需要特别注意的是,税局在此不接受任何延期申请。如果在规定期内没有任何回应,税局便会拒绝您的VAT申请,并有可能不会考虑接受您第二次提交的申请。


J&P分析

现在针对新的VAT申请人,英国税局要求其委任一个能够承担连带责任的税务代表,这在英国并不是一件容易的事,但是这也不是什么新奇的事。


很显然,这项措施是势在必行的。


首先来说,从VAT本身的申请规则来讲,在注册VAT的时候,申请表格VAT1中本就已经要求申请人提供VAT税务代表或是VAT税务代理的详细信息;如果在该项内容中,您没有选择VAT税务代表,那么HMRC就有可能再次写信给你,要求你委任VAT税务代表。再者,从VAT税务代表政策来说,欧盟有部分国家(如法国、意大利、西班牙、波兰、奥地利、比利时等)早就开始实施此政策。


申请过注册意大利VAT的卖家都清楚,只有缴纳了一定的抵押金给税务代表之后,您的申请才能够被提交给意大利税局。


事实上,从VAT现行政策来说,早在2018年3月起,英国税局已经针对所有的电商平台实施了连带责任条款。一年之后,又开始随机要求海外VAT申请人落实具有连带责任的税务代表政策。


而从现实情况来说,在2017年的时候,英国税局就已经因为在线零售商增值税欺诈,亏损了大约15亿英镑的税款。近期HMRC又公布了一批海外逃税人的黑名单,位于该名单榜首的就是一家企业,其VAT欠款额度高达数百万英镑。


面对这样严峻的局势,又迫于社会各界的压力,英国税务当局一直在完善落实各种督税和查税的政策。


J&P助力

在我们与英国税局的进一步沟通中得到确认:目前的VAT税务代表政策,还只是选择性的核查和落实,而且只是针对部分海外的新VAT申请人实施的。


但是英国税局的VAT Officer也特别强调,这一政策会在后期落实到现有的海外VAT注册企业,并逐渐普及VAT税务代表政策。为了避免走复杂的程序,我们还是鼓励大家尽早完善英国VAT的注册申报事宜。


J&P是真正英国本土持牌注册会计师事务所,我们有资质,有实力帮助大家未雨绸缪。

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作者:Lucy

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