政策前沿：日本税制改革将影响主要数字平台运营商

近日，日本内阁在“2024年税制改革方案”中提出，将针对通过平台进行的跨境数字交易的新消费税制度。根据二月份提交给日本国会的拟议改革，中间数字平台运营商（而不是海外供应商）将负责向日本消费者提供跨境数字内容和服务的日本消费税。

鉴于数字平台的消费税执法相对容易，这一新制度将改善跨境交易的消费税执法，并解决国内外供应商之间的可执行性差距。

据政府估计，这项改革将消除日本每年231亿日元（1.54亿美元）的消费税流失，其中包括180亿日元的国家消费税和51亿日元的地方消费税。

新系统旨在加强消费税执法，因此它旨在适用于具有可靠税务合规和管理能力的主要数字平台。如果任何数字平台运营商通过该数字平台提供相关数字内容或服务的对价总额在每个纳税年度超过50亿日元，则将受到该制度的约束。

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税改方案当中提出，为了税收确定性，日本税务机关将指定并公布受影响的平台运营商。相关数字平台运营商还必须通知外国供应商日本税务机关已对其进行指定。

平台运营商将需要调整其对非日本供应商的结算流程，建立额外税务报告要求的管理流程，并做出其他必要的安排以遵守这一新的增值税处理方式。

税收政策目标

根据23年12月日本执政联盟发布的公告，新制度旨在改善日本对向消费者提供数字跨境交易的消费税执法。

根据现行的日本增值税规定，向日本消费者提供的数字内容和服务将需缴纳日本消费税，无论供应商位于何处。这些规则旨在确保国内外供应商之间的公平竞争环境。

实际上，对外国供应商执行日本增值税比对国内供应商更困难，特别是因为不合规的外国供应商很少在日本建立可执行的存在。

此外，根据23年11月日本财务省网站上发布的一份专家报告称，这种消费税可执行性差距已成为一个日益严重的问题，特别是数字平台使外国企业在没有任何本地业务的情况下更容易接触日本消费者。

日本政府和执政联盟在多份声明中，包括财务省12月发布的声明中，将这项消费税改革提案称为“平台税”制度。这个名称有些误导，因为它可能暗示与对数字企业征收的数字服务税相似。这一新制度与数字服务税和其他基于营业额的附加税不同：该提案加强了已对跨境数字商务征收的日本消费税的征收措施。

对平台运营商的影响

该系统涵盖外国企业通过数字平台向日本消费者提供数字服务或内容，然后通过数字平台获得这些供应的考虑的情况。当它适用时，数字平台运营商即使只是中间人，也被视为供应商。

因此，平台运营商对这些供应品的日本消费税承担全部责任，外国供应商不再缴纳日本消费税。

实际的资金流向是平台运营商将应付对价扣除消费税后的剩余金额交给外国供应商。就好像外国供应商遵守了日本对其供应品征收的消费税一样，将获得相同的经济成果。

该制度不包括国内企业通过数字平台向日本消费者提供数字服务或内容的情况。这些国内企业作为供应商仍将自行缴纳消费税。

这一新制度将适用于2025年4月1日或之后的交易，并有一年的准备期。下一步，平台运营商应关注今年出台的相关规定和指南，并考虑采取必要的应对措施。