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欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案,三大政策风向事关千万卖家!

发布时间:2022-12-01      阅读量:

【摘要】:欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案,三大政策风向事关千万卖家!

欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案


近日,欧盟委员会正式通过关于“数字时代增值税”(VIDA)相关行动计划,该行动计划旨在改善税务机关利用技术打击税务欺诈的成效,并促进企业集团的增值税规则更现代化,以应对经济数字化。


税收行动计划是欧盟委员会到2024年将实施的25项举措,旨在使税收更公平、更简单、更适应现代技术。


税收行动计划提出了一些措施,以期达到以下目的:


1. 减少单一市场企业的税收障碍和不必要的行政负担。简化税制将改善营商环境,增强营商竞争力,促进经济增长。


2. 帮助成员国执行现有税收规则,促进税收合规,确保成员国能够获得可靠的税收收入。


3. 帮助税务机关更好地利用现有数据,更有效地共享新数据,以促进税收法规的执行,更有效地打击税务欺诈和逃税。


4. 保障纳税人的权利,提高他们在欧盟法律下的权利意识,简化义务并促进遵从。


「提案背景」


欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案


2022年1月21日,欧盟委员会宣布启动一项公众咨询,内容包括现行增值税规则是否适应数字时代,以及如何利用数字技术帮助成员国打击增值税欺诈并使企业受益。


此次咨询旨在传达欧盟委员会关于“数字时代增值税”的行动计划,该计划旨在改善税务当局如何利用技术打击税务欺诈并使企业受益,并使欧盟的增值税规则现代化,以应对经济数字化。特别是它将更新增值税报告义务,推广电子发票,更新平台经济的增值税规则,并在欧盟实行统一的增值税注册流程。


“VIDA行动计划”提及到了哪些内容?


该报告涵盖了增值税政策的三个不同但相互关联的领域:


1)数字报告要求(DRRs);

2)平台经济的增值税待遇;

3)增值税单一登记及一站式进口申报(IOSS)。


一、数字报告要求(DRRs)


“数字报告要求”(DRRs)即增值税应税人员以数字方式定期或持续向税务机关提交所有(大部分)交易数据的义务,包括通过强制电子发票的方式。


DDRs可分为以下两种:


定期交易控制(PTC);即定期向税务机关报告交易数据。在欧盟,ptc包括增值税清单和saft系统。


连续交易控制(CTC);即在交易数据在当事人之间实际交换之前、期间或之后不久以电子方式提交给税务机关的交易数据。ctc包括实时报告机制和强制性电子发票——无论是否获得许可。


欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案


上图所示,截至2021年9月,欧盟已经有近12个成员国引入了DRR,并且定期进行定期交易数据交换义务。


根据拥有国内DRR的成员国税务当局的说法,DRR的引入改善了税务控制活动,特别是提高了风险分析的准确性和有效性,即识别可疑纳税人和交易链。这是因为通过在贸易伙伴之间或与其他数据库之间匹配数据,自动交叉检查所提供的交易数据。DRR的实施也提高了审计活动的效力,并在较小程度上提高了效率。


对当前形势的评估得出的主要结论可归纳如下:


1)考虑到已实施 DRR 的欧盟成员国,企业和成员国的年度净收益估计约为80亿欧元。这得益于纳税人约50亿欧元的成本、约120亿欧元的额外增值税收入以及纳税人简化带来的约10亿欧元的节省。

2)对于所有类型的 DRR,净影响都是积极的。简而言之,额外的增值税收入超过了建立系统和遵守要求的成本。即使不考虑CTC对收入的较高影响也是如此,因为在这方面缺乏确凿的数据。

3)对纳税人的净影响(即行政负担与DRR产生的节省之间的差异)在所有类型的DRR中仍然是负面的,尽管定量分析无法解释业务自动化带来的好处,这对电子发票尤其重要。

4)收回的增值税收入表明,DRR对打击增值税欺诈具有积极影响。由于改进了欺诈检测,这有助于确保公平的竞争环境、更公平的竞争,并降低贸易伙伴承担连带增值税责任的风险,从而为诚实的企业带来间接但重要的好处。


二、平台经济的增值税待遇


欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案


2019年,欧盟27国数字平台的营业额估计为670亿欧元。平台和提供商的收入总和,即生态系统价值,达到2580亿欧元。在多个数字平台的数据分析当中显示,对增值税收入的最大贡献(约152亿欧元)来自电子商务,占平台经济中增值税收入的近60%(不包括广告行业)。


欧盟委员会正式通过数字时代增值税(VIDA)提案


正因平台经济的快速发展,引发了新的增值税相关问题:


1)商品/服务提供者的应纳税人身份;

关于平台提供商增值税状况的不确定性普遍存在。根据利益攸关方的观点,成员国在做法上的差异显著增加了跨境运营的数字平台的监管复杂性,并增加了其合规和行政成本。


2)平台提供便利服务的性质和由此产生的供应地点;

通过平台进行的供应的性质及其供应地点的相关问题,一直是平台经济利益相关者的一个主要问题。虽然有一种普遍的做法,即将平台服务归类为电子提供的服务,但各会员国之间存在差异,有些会员国认为它们是中间服务。在未来,解释上的差异也可能变得更加显著。这些差异不仅给数字平台带来了监管复杂性,还可能导致增值税收入在成员国之间的双重征税或不征税,并造成增值税收入在成员国之间的不适当再分配。


3)与中小企业“增值税特别计划”的互动;

针对在平台经济中经营的中小企业的特别方案的适用问题是非常重要的,主要原因是可能违反平等和中立原则。增值税方案适用于非常小的经济经营者,然而,当通过一个平台提供服务时,即使是非常小的经济运营商也可以从两个大型网络效应以及增值税免征。

因此,针对小企业的特别方案的适用性为平台提供商提供了大量的增值税节省,从而使它们比在同一行业中按标准增值税待遇经营的实体企业具有优势。


4)进项税额的扣除额;

进项增值税抵扣的相关问题也可能违反了平台纳税人与传统经济内纳税人之间的中立原则。然而,没有会员国通过关于平台经济的具体指导方针,在有针对性的磋商中也没有出现这个问题。因此,进项增值税的抵扣不被认为对平台经济提供者构成任何具体的重大问题,在这方面也不存在监管碎片化。


5)对价的定义;

确定应税对价的复杂性在于难以确定货币等价物和对非货币交易征收增值税,而不是在于会员国所采用的法律方法不同。换句话说,尽管会员国倾向于同意某些非货币交易确实应纳税,但确定应纳增值税和获得其支付都是非常困难的。


三、增值税单一登记及一站式进口申报(IOSS)


增值税登记的单一地点(IOSS)意味着企业必须在多个成员国进行增值税登记的情况应尽量减少,无论其业务和供应链如何。


IOSS机制与欧盟电子商务增值税一揽子计划措施的实施,允许企业在尚未成立的成员国申报和支付某些类型B2C交易所产生的增值税,从而减少需要增值税登记的情况的范围还出台了一项新规则,以减少通过电子平台提供供应的企业逃避增值税。


尽管如此,仍有许多情况迫使企业获得并持有一个以上的增值税登记,这些情况加起来构成了相当大的交易量,影响了许多利益相关者。


欧盟IOSS


为了解决这些问题,特别是减少需要进行多次增值税登记的情况,欧盟委员会针对IOSS提出了相关的调整提案:


1)取消使用IOSS和/或将消费税的门槛调整到150欧元;

2)删除IOSS的可选字符。


为了结束在整个欧盟进行多次增值税注册的需求,欧盟委员会正在考虑几种选择,允许企业使用单一增值税注册在单一市场内运营。为实现这一目标,委员会建议延长自2021年7月起推出的一站式服务(OSS),以涵盖B2C甚至某些目前不符合该计划资格的B2B供应,以及有针对性地使用反向收费机制进行B2B交易。


结语


当然,目前均为VIDA行动计划的大概调整提案,具体政策调整细节将会在2022年12月7日进行详细公布,届时J&P也会为跨境卖家朋友们作更进一步的法案分析。对于欧洲的税务政策变动想要更深入的了解,欢迎添加J&P客服微信进行咨询。

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作者:Lucy