欧盟IOSS、OSS、VAT、EORI相关的税务政策和规定

随着全球电子商务的蓬勃发展，欧盟市场成为中国跨境电商卖家的重要目标。然而，复杂的税务政策常常让卖家望而却步。

一、增值税（VAT）的基本概念

增值税（Value Added Tax，VAT）是欧盟国家对商品和服务消费征收的一种税。对于跨境电商卖家来说，理解VAT是进入欧盟市场的基础。自2021年7月1日起，欧盟实施了新的VAT规则，取消了对22欧元以下进口商品的增值税豁免政策，所有进口至欧盟的商品均需缴纳VAT。

二、一站式服务（OSS）机制

OSS（One-Stop Shop）是欧盟为简化跨境电商税务申报而推出的机制。它是在原有MOSS（Mini One-Stop Shop）基础上扩展而来的，适用于欧盟境内跨境B2C销售。

OSS分为两种方案：联盟方案和非联盟方案。联盟方案适用于在欧盟境内有 establishment 的纳税人，而非联盟方案适用于在欧盟境内没有 establishment 的纳税人。对于欧盟境内的跨境电商卖家，当跨境销售额超过1万欧元门槛时，必须使用OSS或在每个消费成员国注册VAT。

三、进口一站式服务（IOSS）机制

IOSS（Import One-Stop Shop）是专门为价值不超过150欧元的进口商品设计的税务简化方案。通过IOSS，卖家可以在销售时向消费者收取VAT，然后通过单一门户网站向欧盟申报和缴纳VAT。

IOSS的使用不是强制性的，但未使用该系统的卖家将面临在多个成员国注册VAT的复杂流程与高额成本。对于非欧盟卖家，必须通过欧盟 established 的中介机构来注册和使用IOSS。

四、EORI号码的重要性

EORI（Economic Operators Registration and Identification）号码是企业在欧盟境内进行进出口活动必须注册的身份识别号码。虽然本文重点讨论VAT相关政策，但EORI号码是开展欧盟跨境电商业务的基础要件。

五、政策最新动态

2025年7月，欧盟通过了《VAT指令》重大修订，进一步强化了IOSS机制的实施。从2028年7月1日起，进口至欧盟且单价不超过150欧元的商品增值税将由卖家或平台负责缴纳，不再由消费者在海关支付。

同时，欧盟各国财政部长于2025年5月达成协议，改革电商进口VAT制度，旨在简化跨境电商税务流程，降低企业合规成本，并打击VAT欺诈。